Een fiscale eenheid voor de omzetbelasting is een groep van in Nederland gevestigde ondernemers, meestal bv's, die zo nauw met elkaar verbonden zijn dat ze voor de btw als één ondernemer worden behandeld. De basis is artikel 11 van de EU-btw-richtlijn en artikel 7, lid 4 van de Wet op de omzetbelasting 1968.
Wanneer is er een fiscale eenheid?
Er moet sprake zijn van verwevenheid op drie vlakken:
| Vlak | Voorbeeld |
|---|---|
| Financieel | Meer dan 50% van de aandelen in dezelfde handen |
| Organisatorisch | Gezamenlijke leiding of bestuur |
| Economisch | Dezelfde klanten, één bedrijfsvoering, of activiteiten die elkaar aanvullen |
De Belastingdienst stelt de fiscale eenheid vast per beschikking, op verzoek of ambtshalve. Er zijn plannen om het regime aan te passen naar aanleiding van rechtspraak van het Hof van Justitie (onder meer Finanzamt T, C-269/20). Volg de ontwikkelingen bij je adviseur.
Gevolgen voor de btw
- Eén ondernemer: de bv's in de eenheid zijn samen één btw-ondernemer.
- Eén aangifte: de eenheid doet één btw-aangifte, onder één omzetbelastingnummer.
- Geen btw onderling: leveringen en diensten tussen de bv's in de eenheid zijn buiten de heffing.
- Hoofdelijk aansprakelijk: elke bv is aansprakelijk voor de btw-schulden van de eenheid.
- Eigen btw-id per bv: voor facturen en VIES houdt elke bv een eigen btw-identificatienummer. Zie btw-nummer van je Nederlandse bedrijf.
Gevolgen voor buitenlandse teruggaaf
Voor de teruggaafprocedure is de fiscale eenheid de ondernemer. Dat betekent:
- De eenheid vraagt terug, onder haar eigen registratie, met één verzoek per land per periode.
- Facturen op naam van een bv in de eenheid zijn bruikbaar. Het maakt niet uit welke bv de factuur kreeg, zolang ze bij de eenheid hoort.
- De machtiging voor de boekhouder geldt voor de eenheid. Zie machtiging.
- Holding met aandelen: hoort een holding bij de eenheid, dan kunnen ook haar kosten mee, voor zover de eenheid als geheel recht op aftrek heeft.
Zonder fiscale eenheid vraagt elke bv apart terug, en alleen op facturen op haar eigen naam. Lees holding, werkmaatschappij of fiscale eenheid.
Alleen in Nederland
Een Nederlandse fiscale eenheid geldt alleen voor de Nederlandse btw. Voor het buitenland is het gewoon een Nederlandse ondernemer. Heeft je groep een vestiging in een ander land, dan valt die niet onder de Nederlandse eenheid. Buitenlandse btw-groepen (zoals de Duitse Organschaft) staan los van je Nederlandse teruggaaf.
Veelgestelde vragen
Wie vraagt buitenlandse btw terug bij een fiscale eenheid?
De fiscale eenheid als geheel, met één verzoek per land per periode.
Moet de factuur op naam van de fiscale eenheid staan?
Nee. Een factuur op naam van een bv die bij de eenheid hoort, is bruikbaar.
Geldt een Nederlandse fiscale eenheid ook in het buitenland?
Nee. Ze geldt alleen voor de Nederlandse btw. Voor andere landen is het één Nederlandse ondernemer.