Veel zzp'ers en kleine ondernemers in Nederland doen mee aan de kleineondernemersregeling (KOR). Ze rekenen dan geen btw aan hun klanten en hoeven geen btw-aangifte te doen. Maar daar staat iets tegenover: ze mogen ook geen btw aftrekken. En dat geldt ook voor buitenlandse btw.
Wat is de KOR?
De KOR is een vrijstelling voor ondernemers met een omzet tot €20.000 per jaar in Nederland. Wie meedoet:
- rekent geen btw aan klanten,
- doet geen btw-aangifte (in de meeste gevallen),
- en heeft geen recht op aftrek van btw op inkopen.
Waarom geen buitenlandse btw terug?
Buitenlandse btw-teruggaaf is gebaseerd op het aftrekrecht: je krijgt btw terug die je als ondernemer had mogen aftrekken. Wie in de KOR zit, heeft geen aftrekrecht in Nederland. Artikel 18 van Richtlijn 2008/9/EG bepaalt daarom dat de lidstaat van vestiging de aanvraag niet doorstuurt als de ondernemer onder de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen valt.
In de praktijk: dien je als KOR-ondernemer een verzoek in, dan wijst de Belastingdienst het af en stuurt het niet door naar het andere land. Zie lidstaat van teruggaaf.
Loont het om uit de KOR te stappen?
Dat hangt af van je situatie. Een eenvoudige vergelijking:
| In de KOR | Buiten de KOR | |
|---|---|---|
| Btw rekenen aan klanten | Nee | Ja, 21% of 9% |
| Nederlandse btw aftrekken | Nee | Ja |
| Buitenlandse btw terugvragen | Nee | Ja |
| Btw-aangifte | Nee | Ja |
Buiten de KOR blijven loont vooral als:
- je klanten zelf ondernemers zijn die btw kunnen aftrekken (dan maakt btw rekenen voor hen niet uit),
- je flinke investeringen of kosten met btw hebt,
- je veel buitenlandse kosten maakt, zoals beurzen of reizen.
Bijvoorbeeld een zzp'er die vooral voor bedrijven werkt en per jaar €3.000 aan Duitse hotel- en reiskosten maakt. Buiten de KOR krijgt die al snel €300 tot €500 aan buitenlandse btw terug, plus de Nederlandse btw op zijn inkopen.
Uit de KOR stappen
Je kunt je afmelden voor de KOR bij de Belastingdienst. Vanaf de datum van afmelding rekent je weer btw en heb je weer aftrekrecht. Btw over kosten uit de periode dat je in de KOR zat, kun je niet terugvragen, ook niet als je later uitstapt. Overleg bij twijfel met je boekhouder.
Twijfel je als zzp'er of de KOR voor jou loont? Lees buitenlandse btw terugvragen als zzp'er.
Veelgestelde vragen
Kan ik met de KOR buitenlandse btw terugvragen?
Nee. Wie in de kleineondernemersregeling zit, heeft geen aftrekrecht. De Belastingdienst stuurt een teruggaafverzoek daarom niet door.
Kan ik btw terugvragen over de periode waarin ik in de KOR zat?
Nee. Ook als je later uit de KOR stapt, kun je btw over kosten uit de KOR-periode niet terugvragen.
Geldt dit ook voor de EU-KOR?
De EU-KOR voor kleine ondernemers die in meerdere landen vrijstelling willen, werkt op dezelfde manier: geen aftrekrecht in de landen waar je de vrijstelling gebruikt.