Aftrekrecht is de kern van het btw-systeem. Btw is bedoeld als belasting op consumptie, niet op ondernemen. Daarom mag een ondernemer de btw die hij betaalt op zijn zakelijke inkopen verrekenen met de btw die hij zelf in rekening brengt. Wat overblijft, betaalt hij aan de Belastingdienst of krijgt hij terug.
Waar staat het?
Het aftrekrecht staat in artikel 168 van de EU-btw-richtlijn (Richtlijn 2006/112/EG). Een ondernemer mag de btw aftrekken op goederen en diensten "voor zover" hij ze gebruikt voor zijn belaste handelingen. In Nederland is dat uitgewerkt in artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968. Elk EU-land heeft een vergelijkbare bepaling.
De voorwaarden
Je hebt aftrekrecht als aan deze voorwaarden is voldaan:
- Je bent ondernemer voor de btw. Particulieren hebben geen aftrekrecht.
- Je gebruikt de inkoop voor belaste handelingen. Voor vrijgestelde handelingen, zoals medische zorg of verzekeringen, heb je geen aftrekrecht. Doe je beide, dan geldt pro rata.
- De btw is terecht in rekening gebracht. Btw die er niet op had mogen staan, is niet aftrekbaar.
- Je hebt een geldige factuur. Zie factuurvereisten.
- De kosten zijn niet uitgesloten. Landen mogen bepaalde kosten uitsluiten, zoals representatie. Zie aftrekbeperking.
Aftrekrecht bij buitenlandse btw
Bij buitenlandse btw gelden twee toetsen tegelijk:
- Het land van teruggaaf: je krijgt alleen terug wat een ondernemer uit dat land ook had mogen aftrekken. Is hotelbtw in België niet aftrekbaar, dan krijg jij hem ook niet terug.
- Je eigen land: je krijgt alleen terug voor zover je de kosten in Nederland gebruikt voor belaste handelingen. Ben je vrijgesteld, dan krijg je niets.
Dat staat in artikel 5 van Richtlijn 2008/9/EG. Buitenlandse btw trek je niet af in je Nederlandse aangifte, maar vraag je terug met een aparte procedure. Zie voorbelasting.
Wanneer ontstaat het aftrekrecht?
Het recht ontstaat op het moment dat de btw verschuldigd wordt bij de leverancier, meestal bij de levering of dienst. Maar je kunt het pas uitoefenen als je een factuur hebt. Dat is belangrijk voor de periode van je aanvraag: een factuur hoort bij de periode waarin hij is uitgereikt en de btw verschuldigd werd.
Voorbeelden
| Situatie | Aftrekrecht? |
|---|---|
| Hotel in Duitsland voor een klantbezoek, factuur op bedrijfsnaam | Ja, volledig |
| Hotel in België voor een klantbezoek | Nee, België sluit logies uit |
| Diesel in Frankrijk voor een personenauto | Ja, voor 80% |
| Restaurant in Spanje met een klant | Nee, Spanje sluit representatie uit |
| Hotel in Duitsland voor een tandarts (vrijgesteld) | Nee, geen belaste handelingen |
| Kassabon zonder bedrijfsnaam van €300 in Frankrijk | Nee, geen geldige factuur |
Veelgestelde vragen
Wat is aftrekrecht?
Het recht van een btw-ondernemer om de btw op zakelijke inkopen voor belaste handelingen te verrekenen of terug te krijgen.
Heb ik aftrekrecht op buitenlandse btw?
Ja, als de kosten in het land van teruggaaf aftrekbaar zijn en je ze in Nederland voor belaste handelingen gebruikt. Je vraagt de btw terug via de teruggaafprocedure, niet via je aangifte.
Heb ik aftrekrecht zonder factuur?
Nee. Zonder geldige factuur kun je het aftrekrecht niet uitoefenen. Een betaalbewijs of creditcardafschrift is geen factuur.