De Dertiende richtlijn, officieel Richtlijn 86/560/EEG van 17 november 1986, is de EU-regeling voor btw-teruggaaf aan ondernemers die buiten de EU zijn gevestigd. Een Amerikaans of Japans bedrijf dat in Duitsland een beurs bezoekt, vraagt de Duitse btw terug via de Dertiende richtlijn. Een Nederlands bedrijf gebruikt binnen de EU Richtlijn 2008/9/EG.
Wat regelt de Dertiende richtlijn?
De richtlijn geeft EU-landen een kader, met meer vrijheid dan bij de teruggaaf binnen de EU:
- Wederkerigheid: een EU-land mag teruggaaf weigeren aan ondernemers uit een land dat EU-ondernemers ook geen btw teruggeeft.
- Fiscaal vertegenwoordiger: een EU-land mag eisen dat de buitenlandse ondernemer een vertegenwoordiger aanwijst. Zie fiscaal vertegenwoordiger.
- Termijn: minstens zes maanden na afloop van het kalenderjaar. Veel landen hanteren 30 juni, sommige 30 september.
- Procedure: meestal op papier of via een eigen portaal, rechtstreeks bij het land van teruggaaf, met originele facturen en een verklaring van ondernemerschap.
Wat betekent dit voor een Nederlandse ondernemer?
Voor jou als Nederlandse ondernemer geldt de Dertiende richtlijn niet direct, want je bent in de EU gevestigd. Maar het systeem werkt in spiegelbeeld wel voor jou als je btw terugvraagt uit landen buiten de EU. Die landen hebben eigen wetten met vergelijkbare regels:
| Land | Procedure | Deadline | Vertegenwoordiger |
|---|---|---|---|
| Verenigd Koninkrijk | Formulier VAT65A bij HMRC | 31 december na het aanvraagjaar (1 juli tot en met 30 juni) | Nee |
| Noorwegen | Formulier RF-1032 bij Skatteetaten | 30 september van het jaar erna | Nee |
| Zwitserland | Formulieren 1222 en 1223 bij de ESTV | 30 juni van het jaar erna | Ja, verplicht |
Het VK, Noorwegen en Zwitserland vragen allemaal een verklaring van ondernemerschap van de Belastingdienst, en Zwitserland ook een vertegenwoordiger. Lees de details in btw terugvragen uit het VK en Zwitserland en Noorwegen.
Het VK na de Brexit
Tot en met 2020 viel het VK onder de EU-regels en vroeg je Britse btw gewoon via het EU-portaal terug. Sinds 1 januari 2021 is het VK een derde land. Andersom vragen Britse bedrijven Nederlandse btw nu terug onder de Nederlandse uitwerking van de Dertiende richtlijn. Noord-Ierland is een uitzondering: btw op goederen die je daar koopt (de leverancier heeft een btw-nummer met XI) vraag je terug via de EU-procedure. Voor diensten in Noord-Ierland gebruik je VAT65A.
Verschillen met de EU-procedure
| Binnen de EU (2008/9) | Buiten de EU | |
|---|---|---|
| Indienen | Via je eigen belastingdienst | Rechtstreeks bij het andere land |
| Vorm | Elektronisch portaal | Vaak papier of eigen formulier |
| Facturen | Kopie alleen als het land dat vraagt | Vaak kopie of origineel bij elke factuur |
| Bewijs ondernemerschap | Niet nodig | Verklaring van de Belastingdienst |
| Vertegenwoordiger | Nooit | Soms verplicht (Zwitserland) |
Veelgestelde vragen
Wat is de Dertiende richtlijn?
De EU-richtlijn 86/560/EEG die regelt hoe ondernemers van buiten de EU btw terugvragen uit EU-landen. Landen mogen daarbij wederkerigheid en een fiscaal vertegenwoordiger eisen.
Moet ik als Nederlandse ondernemer de Dertiende richtlijn gebruiken?
Nee. Binnen de EU gebruik je Richtlijn 2008/9/EG. Voor het VK, Noorwegen en Zwitserland gelden de eigen regels van die landen.
Geldt voor Zwitserland een vertegenwoordiger?
Ja. Wie Zwitserse btw terugvraagt, moet een fiscaal vertegenwoordiger met woonplaats of zetel in Zwitserland aanwijzen.