De teruggaafprocedure van Richtlijn 2008/9/EG is bedoeld voor een specifieke groep: ondernemers die niet zijn gevestigd in het land waar ze de btw betaalden. In de richtlijn heet dat de "niet in de lidstaat van teruggaaf gevestigde belastingplichtige". Artikel 3 noemt de voorwaarden.
De voorwaarden
In de teruggaafperiode moet je:
- ondernemer zijn voor de btw in een ander EU-land, bijvoorbeeld Nederland. Zie ondernemer voor de btw.
- in het land van teruggaaf geen zetel, vaste inrichting of woonplaats hebben van waaruit je handelingen verricht. Zie vaste inrichting.
- in het land van teruggaaf geen leveringen of diensten verrichten die daar belast zijn, met een paar uitzonderingen.
De uitzonderingen op voorwaarde 3
Je mag in het land van teruggaaf wel deze handelingen verrichten, zonder dat de teruggaafprocedure vervalt:
| Handeling | Voorbeeld |
|---|---|
| Vervoersdiensten en bijkomende diensten die zijn vrijgesteld | Internationaal goederenvervoer, bijvoorbeeld bij invoer of uitvoer |
| Leveringen en diensten waarvoor de afnemer de btw verschuldigd is | Bouwwerk voor een Duitse ondernemer met verlegde btw |
| Leveringen via de One Stop Shop (OSS) | Afstandsverkopen aan particulieren in dat land |
Verricht je alleen zulke handelingen, dan blijf je de teruggaafprocedure gebruiken. Zie btw verlegd en One Stop Shop.
Wanneer je het niet bent
- Je hebt een vestiging in het land, zoals een kantoor, werkplaats of filiaal met eigen personeel. Dan trek je de btw af via die vestiging.
- Je verkoopt aan particulieren in het land zonder OSS, bijvoorbeeld vanaf een lokale voorraad.
- Je verricht diensten waarvoor jij de btw verschuldigd bent, zoals toegang tot een evenement dat je organiseert, of werk aan een gebouw voor een particulier.
In die gevallen ben je meestal verplicht je te registreren. Je trekt de btw op je kosten dan af in je lokale aangifte. Zie btw-registratie in het buitenland.
Per periode beoordelen
De voorwaarden gelden per teruggaafperiode. Was je in het eerste halfjaar niet geregistreerd en vanaf juli wel, dan kun je voor het eerste halfjaar de teruggaafprocedure gebruiken en voor de rest van het jaar je lokale aangifte. Let op dat je een factuur niet in beide meeneemt.
Buiten de EU
Voor het VK, Noorwegen en Zwitserland gelden vergelijkbare voorwaarden in hun eigen regels: je mag er niet geregistreerd zijn en er geen belaste leveringen of diensten verrichten. Zie Dertiende richtlijn.
Veelgestelde vragen
Kan ik teruggaaf vragen als ik in dat land een vestiging heb?
Nee, als je vanuit die vestiging handelingen verricht. Dan trek je de btw af via de vestiging en de lokale aangifte.
Mag ik in het land van teruggaaf werken en toch teruggaaf vragen?
Ja, als de btw over je werk naar je klant is verlegd, of als het vrijgesteld vervoer is. Verricht je diensten waarvoor jij daar btw moet afdragen, dan niet.
Telt een OSS-registratie als registratie in dat land?
Nee. Met een OSS-registratie blijf je de teruggaafprocedure gebruiken voor je kosten in dat land.