Richtlijn 2008/9/EG van de Raad van 12 februari 2008 is de Europese regeling voor de teruggaaf van btw aan ondernemers die niet zijn gevestigd in het land waar ze de btw betaalden, maar wel in een ander EU-land. Sinds 1 januari 2010 vervangt zij de oude Achtste richtlijn (79/1072/EEG), waarbij je nog met papieren formulieren bij elk land apart moest aankloppen.
Voor een Nederlandse ondernemer betekent de richtlijn: btw die je in Duitsland, Frankrijk of een ander EU-land betaalde, vraag je terug via één portaal bij de Nederlandse Belastingdienst. Lees de complete gids over buitenlandse btw terugvragen voor de praktijk.
Wat regelt de richtlijn?
De belangrijkste onderdelen, per artikel:
| Artikel | Wat het regelt |
|---|---|
| 3 | Wie mag terugvragen: ondernemers zonder vestiging of belaste handelingen in het land van teruggaaf |
| 5 | Wat terug kan: btw die in het land van teruggaaf aftrekbaar is, voor zover je in je eigen land belaste handelingen verricht |
| 7 en 8 | Elektronische aanvraag via de belastingdienst van je eigen land |
| 9 | Welke gegevens per factuur, met de kostencodes 1 tot en met 10 |
| 10 | Kopie van de factuur bij €1.000 of meer, of €250 bij brandstof |
| 15 | Indienen uiterlijk 30 september van het jaar erna |
| 16 en 17 | Periodes van drie maanden tot een jaar; minimum €400 en €50 |
| 19 tot en met 22 | Besluit binnen vier tot acht maanden, betaling binnen tien werkdagen |
| 23 | Bezwaar en beroep volgens het recht van het land van teruggaaf |
| 26 en 27 | Rente bij te late betaling |
Wie mag terugvragen?
Volgens artikel 3 kun je de regeling gebruiken als je in de periode van de aanvraag:
- in het land van teruggaaf geen zetel, vaste inrichting of woonplaats had, en
- daar geen leveringen of diensten verrichtte, behalve vrijgesteld vervoer en handelingen waarbij de btw naar de afnemer is verlegd.
Je eigen belastingdienst stuurt de aanvraag niet door als je geen ondernemer bent, alleen vrijgestelde handelingen verricht of de kleineondernemersregeling toepast (artikel 18).
De twee landen in de procedure
De richtlijn spreekt over de lidstaat van vestiging (waar jij zit) en de lidstaat van teruggaaf (waar je de btw betaalde). De eerste ontvangt en controleert, de tweede beslist en betaalt. Zie lidstaat van teruggaaf.
Belangrijke termijnen en bedragen
- Indienen: uiterlijk 30 september van het kalenderjaar na de periode. Zie indieningstermijn.
- Periode: minstens drie maanden, hoogstens een kalenderjaar. Zie teruggaafperiode.
- Minimum: €400 voor een periode korter dan een jaar, €50 voor een jaar of het laatste deel ervan. Zie minimumbedragen.
- Besluit: binnen vier maanden, tot acht maanden bij aanvullende vragen. Zie beslistermijn en rente.
Wat de richtlijn niet regelt
De richtlijn bepaalt niet welke kosten aftrekbaar zijn. Dat volgt uit de btw-wet van het land van teruggaaf. Daarom verschilt het per land of je btw op een hotel of een huurauto terugkrijgt. Zie aftrekbeperking. In Nederland is de richtlijn omgezet in de Wet op de omzetbelasting 1968 en de bijbehorende uitvoeringsregels.
Voor landen buiten de EU, zoals het VK, Noorwegen en Zwitserland, geldt de richtlijn niet. Die hebben eigen regels, vergelijkbaar met de Dertiende richtlijn.
Veelgestelde vragen
Wat is Richtlijn 2008/9/EG?
De EU-richtlijn die regelt hoe ondernemers btw terugvragen uit een ander EU-land waar ze niet zijn gevestigd. De aanvraag gaat elektronisch via de belastingdienst van het eigen land.
Geldt Richtlijn 2008/9/EG ook voor het Verenigd Koninkrijk?
Nee, niet meer sinds de Brexit. Voor Britse btw gebruik je formulier VAT65A bij HMRC.
Bepaalt de richtlijn welke kosten aftrekbaar zijn?
Nee. Wat aftrekbaar is, volgt uit de btw-wet van het land van teruggaaf. De richtlijn regelt alleen de procedure, termijnen en bedragen.