Richtlijn 2008/9/EG gebruikt twee begrippen die je in het portaal, in besluiten en in correspondentie tegenkomt: de lidstaat van vestiging en de lidstaat van teruggaaf. Ze bepalen wie wat doet in de procedure.
Lidstaat van vestiging
De lidstaat van vestiging is het EU-land waar je de zetel van je bedrijfsuitoefening hebt, of een vaste inrichting van waaruit je de kosten maakte. Voor een Nederlandse bv of eenmanszaak is dat Nederland.
De taken van de lidstaat van vestiging:
- Het portaal aanbieden waarin je de aanvraag indient. In Nederland is dat de dienst van de Belastingdienst voor btw-teruggaaf uit andere EU-landen. Zie het portaal stap voor stap.
- Een ontvangstbevestiging sturen.
- Controleren of je recht hebt op teruggaaf: ben je btw-ondernemer, verricht je niet alleen vrijgestelde prestaties en pas je geen kleineondernemersregeling toe?
- De aanvraag doorsturen naar de lidstaat van teruggaaf, binnen vijftien dagen.
De lidstaat van vestiging beslist niet over de inhoud: of een hotel aftrekbaar is, is niet aan de Nederlandse Belastingdienst.
Lidstaat van teruggaaf
De lidstaat van teruggaaf is het land waar je de btw hebt betaald, bijvoorbeeld Duitsland of Frankrijk. Dat land:
- past zijn eigen aftrekregels toe. Zie aftrekbeperking.
- mag aanvullende informatie vragen, bij jou, bij de Nederlandse Belastingdienst of bij derden. Zie verzoek om aanvullende informatie.
- mag een kopie van facturen eisen vanaf €1.000 (brandstof €250), of altijd als het daar redenen voor heeft.
- neemt het besluit binnen vier tot acht maanden. Zie beslistermijn en rente.
- betaalt de teruggaaf uit, binnen tien werkdagen na het besluit.
- behandelt bezwaar en beroep volgens zijn eigen recht. Zie bezwaar en beroep.
Elk land heeft een centraal kantoor voor buitenlandse ondernemers, zoals het Bundeszentralamt für Steuern in Duitsland of de SIEE in Frankrijk.
Overzicht
| Taak | Lidstaat van vestiging (NL) | Lidstaat van teruggaaf |
|---|---|---|
| Aanvraag ontvangen | Ja | |
| Ondernemerschap controleren | Ja | |
| Aftrekbaarheid beoordelen | Ja | |
| Vragen stellen | Ja | |
| Besluiten | Ja | |
| Uitbetalen | Ja | |
| Bezwaar behandelen | Alleen tegen niet doorsturen | Ja |
Als Nederland je aanvraag niet doorstuurt
Stuurt de Belastingdienst je aanvraag niet door, bijvoorbeeld omdat je de KOR toepast, dan krijg je daarover een besluit van de Belastingdienst. Daartegen kun je in Nederland bezwaar maken. Zie kleineondernemersregeling.
Veelgestelde vragen
Wat is de lidstaat van teruggaaf?
Het EU-land waar je de btw hebt betaald en dat die btw teruggeeft. Dat land past zijn eigen regels toe, beslist en betaalt uit.
Wat doet de Nederlandse Belastingdienst bij een buitenlandse teruggaaf?
Die ontvangt je aanvraag, controleert of je btw-ondernemer bent en stuurt de aanvraag binnen vijftien dagen door. Over de inhoud beslist het andere land.
Waar maak ik bezwaar tegen een afwijzing?
Bij de lidstaat van teruggaaf, volgens de regels van dat land. Alleen tegen het niet doorsturen van je aanvraag maak je bezwaar bij de Nederlandse Belastingdienst.