In theorie mag een ondernemer alle btw op zakelijke kosten aftrekken. In de praktijk heeft elk EU-land uitzonderingen. Op sommige kosten is de btw niet of maar voor een deel aftrekbaar. Zo'n regel heet een aftrekbeperking. Voor buitenlandse btw-teruggaaf zijn die beperkingen de belangrijkste reden waarom je in het ene land meer terugkrijgt dan in het andere.
Waar komen aftrekbeperkingen vandaan?
Er zijn twee bronnen.
1. Oude nationale uitsluitingen (artikel 176). De EU-btw-richtlijn wil dat uitgaven "die geen strikt zakelijk karakter hebben", zoals luxe, ontspanning en representatie, niet aftrekbaar zijn. Omdat de EU nooit heeft vastgelegd welke uitgaven dat precies zijn, mogen landen de uitsluitingen houden die ze al hadden toen ze zich bij het btw-systeem aansloten (de zogenoemde standstill-bepaling). Daarom sluit België hotels en restaurants uit, Frankrijk logies en personenvervoer, en Denemarken het grootste deel van restaurantbtw.
2. Afwijkingsbesluiten van de Raad (artikel 395). Een land kan de EU vragen om een vast percentage te mogen toepassen, bijvoorbeeld voor auto's die zowel zakelijk als privé worden gebruikt. Italië heeft zo'n besluit voor 40%, Polen voor 50%. Zie afwijkingsbesluit van de Raad.
Soorten beperkingen
| Soort | Voorbeelden |
|---|---|
| Volledige uitsluiting van een kostensoort | Hotels in België, Frankrijk, Polen; restaurants in Oostenrijk, Hongarije, Ierland |
| Vast percentage | Brandstof personenauto: 80% in Frankrijk, 50% in België en Spanje, 40% in Italië |
| Uitsluiting van representatie | Etentjes met klanten in Spanje, het VK, Italië, Kroatië |
| Grensbedrag | Zweden: restaurantbtw tot SEK 300 per persoon per keer |
| Afhankelijk van het voertuig | Oostenrijk: geen aftrek voor personenauto's, wel voor elektrische auto's en erkende bestelbussen |
| Afhankelijk van de factuur | Italië: hotel en restaurant alleen met een fattura |
Per land staan alle beperkingen op de pagina's van btw terugvragen per land. Voor hotels en restaurants is er een apart overzicht: hotel en restaurant per land.
Welke beperking geldt voor jou?
Bij buitenlandse btw-teruggaaf geldt de beperking van het land waar je de btw betaalde, niet die van Nederland. Een Belgisch hotel is voor jou niet aftrekbaar, ook al is een Nederlands hotel dat wel. Andersom: een zakendiner in Duitsland is voor jou volledig aftrekbaar, ook al heeft Nederland voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting eigen beperkingen voor representatie.
Daarnaast geldt je eigen situatie: verricht je in Nederland ook vrijgestelde handelingen, dan krijg je naar verhouding minder. Zie pro rata.
Hoe ga je ermee om in je aanvraag?
- Vraag alleen het aftrekbare deel terug. In het portaal vul je per factuur het btw-bedrag en het aftrekbare bedrag in.
- Laat volledig uitgesloten kosten weg. Een Belgische restaurantrekening hoeft niet in de aanvraag.
- Kies bij twijfel het lagere percentage. Een te hoge aanvraag leidt tot afwijzing en extra vragen.
Nutback past per factuur automatisch de beperking van het land toe, per soort kosten en voertuig.
Veelgestelde vragen
Wat is een aftrekbeperking?
Een regel in de btw-wet van een land die de aftrek van btw op bepaalde kosten uitsluit of beperkt, zoals hotels, restaurants, representatie of personenauto's.
Gelden Nederlandse aftrekbeperkingen voor buitenlandse btw?
Nee. Voor buitenlandse btw gelden de beperkingen van het land waar je de btw betaalde. Wel moet je de kosten in Nederland voor belaste handelingen gebruiken.
Waarom mogen landen verschillende beperkingen hebben?
Omdat de EU-btw-richtlijn landen toestaat oude uitsluitingen te houden, en landen via een afwijkingsbesluit een vast percentage mogen toepassen.