De EU-btw-richtlijn geldt in alle lidstaten. Maar soms wil een land een eigen regel om fraude tegen te gaan of de heffing te vereenvoudigen. Dan kan het de Raad van de EU vragen om een uitzondering. Die toestemming heet een uitvoeringsbesluit of afwijkingsbesluit, en is gebaseerd op artikel 395 van de btw-richtlijn.
Waarom afwijkingen voor auto's?
Een personenauto wordt vaak zowel zakelijk als privé gebruikt. Het precieze zakelijke deel vaststellen is lastig: dat vergt een rittenregistratie per auto. Een aantal landen vindt dat te omslachtig en te fraudegevoelig. Met een afwijkingsbesluit mogen ze een vast percentage toepassen: een ondernemer mag dan bijvoorbeeld 50% van de btw aftrekken, ongeacht het werkelijke gebruik.
Voorbeelden van afwijkingsbesluiten
| Land | Percentage | Geldt voor | Looptijd |
|---|---|---|---|
| Italië | 40% | Huur en kosten van voertuigen tot 3,5 ton die niet uitsluitend zakelijk worden gebruikt, ook bestelbussen | Tot en met 2028 (Uitvoeringsbesluit (EU) 2025/2529) |
| Polen | 50% | Voertuigen tot 3,5 ton die ook privé worden gebruikt | Tot en met 2028 |
| Estland | 50% | Personenauto's | 2025 tot en met 2027 (Uitvoeringsbesluit (EU) 2025/539) |
| Slowakije | 50% | Brandstof en kosten van personenauto's | Sinds 1 januari 2026 (Uitvoeringsbesluit (EU) 2025/852) |
Ook andere landen hebben beperkingen voor auto's, maar op een andere grondslag, zoals een oude nationale uitsluiting. België (50%) en Frankrijk (80% op brandstof) zijn voorbeelden. Zie aftrekbeperking.
Wat betekent dit voor jouw teruggaaf?
Bij buitenlandse btw-teruggaaf geldt het vaste percentage ook voor jou. Huur je in Italië een auto, dan vraag je 40% van de btw terug, ook al gebruikte je hem alleen zakelijk. Andersom hoef je ook niets aan te tonen: het vaste percentage geldt zonder rittenregistratie.
Let op de looptijd. Een besluit geldt voor een paar jaar en wordt vaak verlengd, maar soms veranderd. Voor kosten uit een bepaald jaar geldt het besluit dat toen van kracht was. Slowakije is een voorbeeld: voor kosten uit 2025 was brandstof voor personenauto's nog volledig aftrekbaar, sinds 2026 is dat 50%.
Uitzonderingen in het besluit
Vaak staat in het besluit dat het vaste percentage niet geldt voor voertuigen die uitsluitend zakelijk worden gebruikt, of voor bepaalde soorten voertuigen, zoals:
- vrachtwagens boven 3,5 ton,
- taxi's, lesauto's en huurauto's die het verhuurbedrijf zelf verhuurt,
- voertuigen met maar één zitrij (Polen).
Als buitenlandse ondernemer is het moeilijk aan te tonen dat een auto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt. Reken dus meestal met het vaste percentage.
Een recent voorbeeld is Slowakije, dat per 2026 een beperking voor personenauto's invoerde: zie Tsjechië, Slowakije en Hongarije.
Veelgestelde vragen
Wat is een afwijkingsbesluit van de Raad?
Een besluit van de Raad van de EU waarmee één land mag afwijken van de btw-richtlijn, op grond van artikel 395. Het geldt voor een beperkte tijd.
Waarom krijg ik in Italië maar 40% terug op autokosten?
Omdat Italië een afwijkingsbesluit heeft dat de aftrek op voertuigen tot 3,5 ton beperkt tot 40%, tenzij ze uitsluitend zakelijk worden gebruikt. Het besluit geldt tot en met 2028.
Geldt het vaste percentage ook voor vrachtwagens?
Nee. Vrachtwagens boven 3,5 ton vallen buiten de besluiten en zijn volledig aftrekbaar.