De teruggaafprocedure van Richtlijn 2008/9/EG is bedoeld voor ondernemers die niet in het land van teruggaaf zijn gevestigd. Heb je daar een vaste inrichting, dan ben je er in zekere zin wel gevestigd. Dan werkt de teruggaafprocedure niet meer voor kosten van die vaste inrichting.
Wat is een vaste inrichting voor de btw?
De definitie staat in artikel 11 van EU-uitvoeringsverordening 282/2011. Een vaste inrichting is elke inrichting, anders dan de hoofdvestiging, die:
- een voldoende mate van duurzaamheid heeft, en
- een geschikte structuur heeft van personele en technische middelen, om diensten te ontvangen en te gebruiken, of te verrichten.
Het gaat om een feitelijke toets. Een kantoor met eigen personeel en eigen computers is duidelijk een vaste inrichting. Een tijdelijke stand op een beurs, een hotelkamer of een opslagruimte zonder personeel zijn dat meestal niet. Een btw-registratie in een land maakt van zichzelf ook geen vaste inrichting.
Let op: het btw-begrip vaste inrichting is niet hetzelfde als de vaste inrichting voor de winstbelasting (een vaste inrichting uit belastingverdragen). Ze lijken op elkaar, maar de toets is anders.
Wat betekent het voor teruggaaf?
Volgens artikel 3 van de richtlijn kun je teruggaaf vragen als je in het land van teruggaaf geen zetel, vaste inrichting of woonplaats had van waaruit handelingen werden verricht. Heb je er wel een vaste inrichting die handelingen verricht, dan:
- registreert die vaste inrichting zich daar voor de btw,
- trekt de vaste inrichting de btw af in de lokale btw-aangifte,
- en vraag je die btw niet terug via het Nederlandse portaal.
Zie btw-registratie in het buitenland.
Voorbeelden
| Situatie | Vaste inrichting? |
|---|---|
| Een kantoor in Antwerpen met drie medewerkers in dienst | Ja, waarschijnlijk |
| Een tijdelijke beursstand van vier dagen in Keulen | Nee |
| Een monteur die een week in Frankrijk een machine installeert | Nee, meestal niet |
| Een bouwplaats die langer dan een jaar loopt, met eigen keet en personeel | Mogelijk, beoordeel dit per geval |
| Een magazijn van een logistiek dienstverlener die jouw voorraad beheert | Meestal niet, want het zijn niet jouw eigen middelen |
Twijfel je, overleg dan met een adviseur. Een verkeerde inschatting kan leiden tot een afgewezen teruggaaf, of tot naheffingen in het buitenland.
Veelgestelde vragen
Wat is een vaste inrichting voor de btw?
Een plaats in een ander land met voldoende duurzaamheid en eigen personele en technische middelen, zoals een kantoor of werkplaats met personeel.
Kan ik btw terugvragen als ik in dat land een vestiging heb?
Niet via de teruggaafprocedure voor kosten van die vestiging als die daar handelingen verricht. De vestiging trekt de btw dan af in een lokale btw-aangifte.
Is een beursstand een vaste inrichting?
Nee. Een tijdelijke stand op een beurs heeft niet de duurzaamheid die nodig is. Je kunt de btw op beurskosten gewoon terugvragen.