De teruggaafprocedure is bedoeld voor ondernemers die in een land alleen kosten maken, niet voor ondernemers die daar zelf omzet hebben waarover btw verschuldigd is. Ben je in het andere land btw-plichtig, dan gaat het anders.
Wanneer moet je je registreren?
Je moet je in een ander EU-land meestal registreren als je daar btw-belaste handelingen verricht en de btw niet naar je klant wordt verlegd. Voorbeelden:
- Verkoop van goederen uit een voorraad in dat land, bijvoorbeeld uit een magazijn in Duitsland.
- Bouw- en installatiewerk aan onroerend goed in dat land, als er geen verleggingsregeling geldt.
- Diensten aan particulieren die in dat land worden belast, zoals toegang tot een evenement dat je zelf organiseert.
- Invoer van goederen in dat land die je daar verder verkoopt.
- Afstandsverkopen aan consumenten boven de EU-drempel van €10.000, als je geen OSS gebruikt.
Heb je een vaste inrichting in het land die daar handelingen verricht, dan registreert die zich daar ook.
Wat betekent registratie voor je kosten?
Ben je geregistreerd, dan doe je in dat land btw-aangifte. Daarin trek je de btw op je kosten in dat land af, net als in Nederland. De teruggaafprocedure gebruik je dan niet voor die kosten.
Uitzonderingen: toch teruggaaf
Je kunt de teruggaafprocedure wel gebruiken als je in het land alleen deze handelingen verricht (artikel 3 van Richtlijn 2008/9/EG):
- Diensten of leveringen waarbij de btw naar je klant is verlegd. Bijvoorbeeld installatiewerk in Duitsland voor een Duitse ondernemer, als daar de verleggingsregeling geldt. Zie btw verlegd.
- Vrijgesteld internationaal vervoer en bijbehorende diensten.
En sinds de invoering van het OSS-loket:
- Verkopen aan consumenten via het One Stop Shop (OSS). De btw op je verkopen geef je aan via de OSS in Nederland. In de OSS-aangifte kun je geen btw aftrekken; de btw op je kosten in het andere land vraag je terug via de teruggaafprocedure.
Twijfel je?
Registratieplicht hangt af van wat je precies doet, voor wie en waar. Een verkeerde inschatting kan duur zijn: een afgewezen teruggaaf, of naheffingen met boetes in het buitenland. Laat je bij twijfel adviseren. In sommige landen heb je voor de registratie een fiscaal vertegenwoordiger nodig, vooral buiten de EU.
Veelgestelde vragen
Kan ik btw terugvragen als ik in dat land btw-geregistreerd ben?
Meestal niet via de teruggaafprocedure. Je trekt de btw dan af in je lokale btw-aangifte. Uitzonderingen zijn verlegde handelingen, vrijgesteld vervoer en OSS-verkopen.
Ik verkoop via de OSS. Hoe krijg ik btw op kosten in dat land terug?
Via de gewone teruggaafprocedure. In de OSS-aangifte kun je geen btw aftrekken.
Moet ik me registreren als ik op een buitenlandse beurs sta?
Niet als je alleen kosten maakt en orders opneemt die je vanuit Nederland levert. Verkoop je ter plekke goederen aan bezoekers, dan kan registratie nodig zijn.