Om buitenlandse btw terug te vragen moet je ondernemer zijn voor de btw. Dat begrip komt uit artikel 9 van de EU-btw-richtlijn: ondernemer is eenieder die, op welke plaats ook, zelfstandig een economische activiteit verricht, ongeacht het oogmerk of het resultaat van die activiteit. In Nederland staat het in artikel 7 van de Wet op de omzetbelasting 1968.
Wat is een economische activiteit?
Een economische activiteit is elke activiteit van een producent, handelaar of dienstverrichter, inclusief vrije beroepen, landbouw en de exploitatie van goederen om er duurzaam opbrengst uit te halen, zoals verhuur. Belangrijk:
- Winst is niet nodig. Een stichting die tegen vergoeding diensten verricht, kan ondernemer zijn.
- Rechtsvorm doet er niet toe. Eenmanszaak, bv, vof, stichting en vereniging kunnen allemaal ondernemer zijn.
- Zelfstandig. Een werknemer in loondienst is geen ondernemer. Een zzp'er wel.
- Duurzaam. Een eenmalige verkoop van een privéauto maakt je geen ondernemer.
Wie is het niet?
| Wie | Ondernemer voor de btw? |
|---|---|
| Holding die alleen aandelen houdt en dividend ontvangt | Nee |
| Holding die tegen vergoeding management- of administratiediensten verricht | Ja, voor die diensten |
| Vereniging die alleen contributie int zonder tegenprestatie | Meestal nee |
| Particulier die af en toe iets verkoopt | Nee |
| Overheid die als overheid optreedt | Nee |
Een holding die alleen aandelen houdt, kan dus geen buitenlandse btw terugvragen. Lees holding, werkmaatschappij of fiscale eenheid.
Ondernemer, maar geen recht op teruggaaf
Ook als je ondernemer bent, kun je niet altijd terugvragen:
- Vrijgestelde prestaties: wie alleen vrijgestelde prestaties verricht, zoals zorg of verzekeringen, heeft geen aftrekrecht. Zie vrijgestelde prestaties.
- Kleineondernemersregeling: wie in de KOR zit, trekt geen btw af. Zie KOR.
- Privégebruik: kosten die niet voor je onderneming zijn, vallen erbuiten. Zie zakelijk gebruik.
Zie ook aftrekrecht.
Hoe controleert het buitenland dat?
Binnen de EU controleert de Nederlandse Belastingdienst of je als ondernemer bent geregistreerd en recht hebt op aftrek, voordat hij je verzoek doorstuurt (artikel 18 van Richtlijn 2008/9/EG). Landen buiten de EU vragen een verklaring van ondernemerschap.
Veelgestelde vragen
Kan een stichting buitenlandse btw terugvragen?
Ja, als de stichting ondernemer is voor de btw en belaste prestaties verricht. Voor kosten die bij vrijgestelde of niet-economische activiteiten horen niet.
Is mijn holding ondernemer voor de btw?
Alleen als de holding tegen vergoeding diensten verricht, bijvoorbeeld management aan haar werkmaatschappijen. Een holding die alleen aandelen houdt, is het niet.
Is een zzp'er ondernemer voor de btw?
Ja, als hij zelfstandig een economische activiteit verricht. Dan kan hij ook buitenlandse btw terugvragen, tenzij hij in de KOR zit of alleen vrijgestelde prestaties verricht.