Veel bedrijven boeken zakenreizen, groepsreizen of congrespakketten via een reisbureau of zakenreisbureau. Op de factuur staat dan vaak geen btw, of de vermelding "margeregeling" of "bijzondere regeling reisbureaus". Dat heeft gevolgen voor de buitenlandse teruggaaf.
Wat is de margeregeling?
De bijzondere regeling voor reisbureaus staat in de artikelen 306 tot en met 310 van de EU-btw-richtlijn, en in Nederland in artikel 28a en verder van de Wet op de omzetbelasting 1968. In het Engels heet ze Tour Operators Margin Scheme (TOMS).
Ze geldt voor reisbureaus die:
- op eigen naam handelen tegenover de reiziger, en
- reisdiensten van derden inkopen, zoals hotels, vervoer, excursies en maaltijden, en die doorverkopen.
Het reisbureau betaalt dan geen btw over de hele prijs, maar alleen over zijn marge, in het land waar het is gevestigd. Het mag de btw op de ingekochte reisdiensten niet aftrekken of terugvragen. Op de factuur aan jou staat geen btw.
Sinds de uitspraak van het Hof van Justitie in de zaak Commissie tegen Spanje (C-189/11) en vergelijkbare zaken geldt de regeling ook bij verkoop aan bedrijven.
Wat betekent het voor jou?
| Boeking | Btw op de factuur | Teruggaaf? |
|---|---|---|
| Hotel rechtstreeks bij het hotel | Lokale btw | Ja, als het land hotels toelaat |
| Hotel via een boekingsplatform dat als tussenpersoon optreedt | Meestal lokale btw van het hotel | Ja, met een factuur van het hotel |
| Pakket via een reisbureau op eigen naam | Geen btw, margeregeling | Nee |
| Alleen een vliegticket via een reisbureau als bemiddelaar | Geen btw op internationale vluchten | Nee |
Bij de margeregeling is er voor jou dus niets terug te vragen: niet in het buitenland, en ook niet in je eigen aangifte.
Wanneer loont zelf boeken?
Bij een groot congres of evenement met veel hotelnachten kan zelf boeken schelen. Een voorbeeld: twintig hotelnachten in München van €180 per nacht. Rechtstreeks geboekt zit daar 7% Duitse btw op: ruim €235, die je terugkrijgt. Via een reisbureau met margeregeling niets. Daar staat tegenover dat een reisbureau gemak, groepstarieven en service biedt. Weeg het af.
Zakenreisbureaus werken soms ook als bemiddelaar: ze boeken op jouw naam en rekenen alleen een servicefee. Dan krijg je een factuur van het hotel met lokale btw, en de servicefee met Nederlandse btw. Vraag je reisbureau hoe het werkt.
Veelgestelde vragen
Waarom staat er geen btw op mijn factuur van het reisbureau?
Omdat het reisbureau onder de margeregeling valt. Het betaalt btw over zijn marge en vermeldt die niet op de factuur.
Kan ik de btw op een pakketreis via een reisbureau terugvragen?
Nee. Bij de margeregeling staat er geen btw op de factuur en is er niets terug te vragen.
Geldt de margeregeling ook als ik alleen een hotel boek via een platform?
Meestal niet. Een platform dat alleen bemiddelt, valt niet onder de regeling. Je krijgt dan een factuur van het hotel met lokale btw.