Komen goederen van buiten de EU binnen, dan wordt bij de invoer btw geheven: invoer-btw. Meestal gebeurt dat in Nederland, bijvoorbeeld in de haven van Rotterdam of op Schiphol. Maar soms worden goederen in een ander EU-land ingevoerd, bijvoorbeeld via een Duitse luchthaven of een Belgische haven, en betaal je daar de invoer-btw.
Kun je buitenlandse invoer-btw terugvragen?
Ja, in principe wel. Richtlijn 2008/9/EG geldt ook voor btw op de invoer van goederen in het land van teruggaaf. Je neemt de invoer-btw op in je teruggaafverzoek aan dat land, voor de periode waarin je hem betaalde. Zie teruggaafperiode.
Voorwaarden:
- je bent in dat land niet btw-plichtig, en
- je gebruikt de goederen voor je belaste activiteiten.
Als bewijs gebruik je geen factuur, maar het invoerdocument van de douane waarop de betaalde invoer-btw staat. In Duitsland heet de invoer-btw Einfuhrumsatzsteuer.
Wanneer werkt het niet?
Vaak worden goederen in een ander EU-land ingevoerd en daar verkocht of opgeslagen. Dan ben je in dat land meestal btw-plichtig, en trek je de invoer-btw af in je lokale aangifte. Zie btw-registratie in het buitenland.
Slimmer inrichten
Gaan de goederen direct door naar Nederland, dan is het vaak beter om geen buitenlandse invoer-btw te laten ontstaan:
- Invoer in Nederland met een vergunning artikel 23: je verlegt de invoer-btw naar je Nederlandse aangifte en betaalt hem niet bij de grens.
- Invoer in het andere land met vrijstelling, gevolgd door een intracommunautaire levering naar Nederland. Daarvoor heb je in dat land vaak een vertegenwoordiger nodig, die de invoer voor je afhandelt. Zie fiscaal vertegenwoordiger.
- Transit (doorvoer): de goederen gaan onder douanetoezicht naar Nederland en worden hier ingevoerd.
Je douane-expediteur kan je hierbij helpen.
Voorbeeld
Een Nederlandse webwinkel koopt een partij apparatuur in China. De zending landt op de luchthaven van Leipzig en wordt daar ingevoerd door een Duitse expediteur, die de Einfuhrumsatzsteuer van 19% voor de webwinkel voldoet. Daarna gaat de zending per vrachtwagen naar het magazijn in Nederland.
- De webwinkel verkoopt niets in Duitsland en is daar niet geregistreerd.
- Het invoerdocument staat op naam van de webwinkel en vermeldt de betaalde invoer-btw.
De webwinkel kan de Duitse invoer-btw terugvragen via de teruggaafprocedure. Het had ook voorkomen kunnen worden door de goederen onder douanevervoer naar Nederland te brengen en hier in te voeren met een vergunning artikel 23.
Let op het invoerdocument
- Op jouw naam: staat de expediteur als importeur op het document, dan is het de vraag wie de invoer-btw mag terugvragen. Spreek vooraf af wie als importeur optreedt.
- Bewijs van betaling: de douane of de expediteur moet de invoer-btw hebben voldaan. Een doorbelasting op een factuur van de expediteur is geen bewijs van betaalde invoer-btw.
Voor douaneaangiften heb je een EORI-nummer nodig.
Veelgestelde vragen
Kan ik invoer-btw uit een ander EU-land terugvragen?
Ja, via de teruggaafprocedure, als je in dat land niet btw-plichtig bent en de goederen voor belaste activiteiten gebruikt. Je gebruikt het invoerdocument als bewijs.
Welk bewijs heb ik nodig voor invoer-btw?
Het invoerdocument van de douane waarop de betaalde invoer-btw staat.
Hoe voorkom ik buitenlandse invoer-btw?
Door de goederen in Nederland in te voeren met een vergunning artikel 23, of ze in het andere land vrijgesteld in te voeren en door te leveren naar Nederland. Vraag je douane-expediteur om advies.
Kan mijn expediteur de buitenlandse invoer-btw voor mij terugvragen?
Alleen als de invoer op jouw naam staat en je hem machtigt. Staat hij zelf als importeur op het document, dan heb jij er geen recht op.